- 1. Специфика налоговой системы для физлиц
- 2. Налоговый резидент: кратко о главном
- 3. Налоговые ставки
- 4. Налоги на наследство и дарение
- 5. Налог на недвижимость
- 6. Соцстрахование
- 7. Другие налоговые платежи
- 8. Обязательные платежи
- 9. Специфика декларирования капитала
На территории Мальтийской Республики работают единые нормы налогообложения как для физлиц, так и для юрлиц. Это означает, что и те, и другие, обязаны производить отчисления в государственный бюджет с учетом установленных ставок и нормативов.
Физлица, к числу которых относятся как трудоустроенные, так и самозанятые граждане, в соответствии с особенностями местной фискальной политики, обязаны производить отчисления на соцстрахование. Необходимо сделать акцент на том, что на Мальте налогом не облагается богатство, недвижимость, объекты наследства и дарения. Вместе с тем, мальтийские резиденты должны выплачивать налоги на капитал и гербовый взнос.
Специфика налоговой системы для физлиц
| Критерий | Характеристика |
| Максимальный размер ставки | До 35% |
| Двойное налогообложение | Признается. Нужно подать соответствующую заявку |
| Формирование налоговой базы, срок | Один год |
| Дата уплаты | 30 июня |
| Размер специальных ставок | |
| Дивиденды | 15%, в случае, если выплата производится из необлагаемых доходных источников |
| Прибыль от банковских депозитов | 15% |
| Роялти | 0% |
| Соцстрах | 10% |
| Налог на богатство | Отсутствует |
| НДС | 18% |
| Налоги при продаже недвижимого имущества | 12% |
Налоговый резидент: кратко о главном
Специфика мальтийской законодательной базы зависит от того, является ли человек налоговым резидентом страны либо пребывает на территории юрисдикции на правах владельца ПМЖ. В этой ситуации его называют «домицилем». Это понятие не стоит отождествлять с финансово-экономической сферой. Как правило, под «домицилем» подразумевается регион или населенный пункт, который человек рассматривает в качестве своего основного места регистрации. Факт проживания за рубежом не является основанием для потери либо изменения юридического статуса. По такой схеме развиваются события, если человек в будущем намеревается вернуться к себе на родину.
На Мальте физлица автоматически получают домицилий при рождении. Данный статус передается по отцовской линии. Он сохраняется до того момента, пока человек по собственному желанию его не сменит. На текущий момент в рамках правого поля действует презумпция против смены домицилия по желанию. Это означает, что целесообразность начала данной процедуры необходимо будет доказать.
Налоговые ставки
В рамках мальтийской фискальной системы в отношении физлиц действуют следующие ставки налогообложения.
Ставка 15% используется преимущественно для расчета отчислений по различным видам инвестиционных платежей, в частности: проценты по депозитам, прибыль от деятельности акционерных фирм.
Ставка 25%, как правило, удерживается у источника выплат. Исключение в данном случае составляют роялти, проценты по банковским вкладам и кредитам.
Ставка в размере 15% используется по отношению к высококвалифицированным специалистам, работающих по трудовым контрактам. Подобный режим применяется исключительно к специалистам узкого профиля: банковской, фондовой и валютной отраслей. Важный нюанс: эта же ставка используется и по отношению к участникам миграционной программы, ориентированной на выдачу резидентства.
Налоги на наследство и дарение
С учетом норм мальтийского законодательства, в стране нет налога на наследство и объекты дарения. Однако налогоплательщику все же придется возместить размер административной пошлины государству, а также уплатить оформительский взнос при передаче объектов по праву пользования. Налоговая ставка применяется лишь в том случае, если передаваемая собственность использовалась в качестве основного места регистрации.
Налог на недвижимость
Не применяется, однако при осуществлении сделки купли-продажи имущественных объектов придется заплатить правительственную пошлину в размере 12% от цены операции.
Соцстрахование
Отчисления в пользу фонда соцстрахования обязательны для всех трудоспособных мальтийцев в возрасте от 16 до 65 лет, к ним относятся: иностранные граждане, работающие на территории юрисдикции. Ориентировочная ставка составляет 10%. Важный нюанс: отчисления на соцстрахование производятся в двустороннем порядке, как со стороны работника, так и с позиции работодателя.
Другие налоговые платежи
Гербовый взнос преимущественно уплачивается при оформлении бумаг, подтверждающих факт передачи собственности. В основном, это около 5% от цены объекта (сниженные процентные применяются по отношению к жилым домам, а также в случае передачи прав собственности на тот или иной объект). Гербовый взнос также предусматривается во время реализации операций на фондовом рынке, в частности, при переводе ценных бумаг на имя покупателя, из расчета 2% от реальной стоимости акций.
Обязательные платежи
На Мальте период налоговой отчетности приравнивается к календарному году. Лица, пребывающие в официальном браке, подают декларацию в уполномоченные органы, и несут равную ответственность за указанную в них информацию. При этом, налогообложение осуществляется на основании прошлого отчетного периода. Налог на результаты трудовой деятельности удерживается в первую очередь с источника прибыли, то есть с работодателя. Базовый годовой платеж должен быть отчислен с учетом трех периодов: до 30 апреля, 31 августа и 21 декабря. Платеж, удерживаемый с источников получения средств, при этих обстоятельствах не учитывается. 25% платежей, отчисляемых в пользу лиц, не являющихся мальтийскими резидентами, должны производиться в течение тридцати дней после осуществления операции. Все средства переводятся на счет налогоплательщика.
Специфика декларирования капитала
Прирост капитала образовывается в тех случаях, когда осуществляется прямая передача финансовых активов в обмен на некую плату. Результат данной операции подлежит обязательному декларированию. Все виды материальных и нематериальных, полученных по итогу этой сделки, должны облагаться налогом. В частности, к ним относятся: недвижимость, объекты жилого и коммерческого фонда, долговые обязательства, ценные бумаги, сертификаты и лицензии, авторские права, выручка от участия в акционерных обществах и трестах. Размер капитала, подвергающегося налогообложению, рассчитывается посредством вычитания суммы переданного актива и средств, вырученных за его продажу. В данном случае все полученные доходы суммируются – налоговая ставка 35%.
Участие в мальтийской миграционной программе (IIP Malta) не несет под собой никаких налоговых рисков для инвестора. Ему не нужно переезжать на Мальту и быть резидентом этой страны. Если иностранец оформляет резидентскую карту Мальты, но при этом не желает все время жить на острове, он все равно имеет возможность сменить свой статус, и декларировать прибыль, полученную исключительно из внутренних источников.
Информация предоставлена компанией Migration Group.
