- 1. Налог на прибыль для физических лиц
- 2. Прирост капитала и подоходный налог для юр. лиц
- 3. Дивиденды и убытки
- 4. НДС и налог у источника
- 5. Социальные вычеты
- 6. Государственный и гербовый сбор
- 7. Бухгалтерская отчетность
- 8. Annual Return
- 9. Финансовая и налоговая отчётность
Предприниматели выбирают Мальту для регистрации международного бизнеса в основном из-за выгодной системы налогообложения. Страна возвращает часть, а иногда и весь уплаченный налог на прибыль юридических лиц. Также договор об избежании двойного налогообложения, который мальтийское правительство подписало с 73-я государствами, в частности с Россией, освобождает иностранных резидентов от уплаты дополнительных налоговых сборов.
Налоговый год идентичен календарному и для юридических и для физических лиц. Также можно согласовать с налоговой другие даты для начала и конца налогового года.
Важные преимущества: отсутствует валютный контроль, правила трансфертного образования цен, тонкой капитализации, а также контролируемых зарубежных компаний.
Рассмотрим все аспекты налогообложения детально.
Налог на прибыль для физических лиц
Иностранные граждане подпадающие под определение резидента и резиденты платят налог с международной и другой прибыли, подпадающей под налогообложение. Налогооблагаемая прибыль — это все доходы, полученные посредством ведения бизнеса, трудовой деятельности, пенсионных начислений, сделок с недвижимостью, прироста капитала и прочего. Налоговый год совпадает с календарным, производить налоговые выплаты необходимо ежеквартально.
База налоговой ставки на прибыль физических лиц динамическая и зависит от уровня дохода по следующей схеме:
| Доход в евро | процентная ставка налога |
| от 0 до 8500 | 0% |
| от 8501 до 14000 | 15% |
| от 14501 до 19500 | 25% |
| Свыше 19500 | 35% |
Прирост капитала и подоходный налог для юр. лиц
Базовая ставка подоходного налога на Мальте для юридических и физических лиц одинакова – 35%. Но для компаний существует система возврата от 33% до 100% уплаченного подоходного налога в зависимости от конъюнктуры получаемых доходов. Уплата в казну обязательна вне зависимости от вида получения прибыли. Бизнес, зарегистрированный на территории Мальтийской Республики, считается резидентным. Это означает, что все денежные средства, получаемые на территории государства и за его пределами — налогооблагаемые. Местные компании уплачивают 35% от дохода, однако при выплате распределенной прибыли акционерам предусмотрена система возврата части налога на прибыль.
По правилам, которые действуют с начала 2007 года, часть уплаченной суммы налога на прибыль юридического лица может быть возвращена, если ее перерасчет не был осуществлен согласно договору об избежании двойного налогообложения. То есть акционеры вправе требовать возмещения части уплаченной суммы, а в отдельных ситуациях возвращения ее в полном объеме. Все будет зависеть от характера и источника доходов. Как показывает практика, сначала предприятие уплачивает предварительный сбор в том размере, который соответствует его обязательствам, а потом подает заявку на возмещение. Прирост капитала при продаже авторских прав, облигаций, недвижимости и другого, плюсуется к другим доходам и также облагается общим подоходным налогом.
Схема возврата подоходного налога выглядит так:
| Источник прибыли | Возврат налога |
| операционная прибыль | 30% из 35% |
| пассивный доход и роялти | 25% из 35% |
| доход в другой юрисдикции | 23,34% из 35% |
| от участия в капитале | 35% из 35% |
Дивиденды и убытки
Местные бизнесмены могут рассчитывать на освобождение от уплаты основного налога их компаниями при получении дивидендов и дохода от холдинга.
Компенсировать убытки можно за счет прибыли соответствующего года или последующих лет. Торговые убытки, причиной возникновения которых стали амортизированные отчисления, можно перенести на неопределенный срок и погасить посредством имеющихся средств из будущей прибыли и ведения торговой деятельности. Капитальные убытки можно компенсировать за счет прироста капитала, как текущего года, так и последующих лет. Переносить убытки на прошлые периоды запрещено.
НДС и налог у источника
НДС уплачивается при покупке товаров, ввозимых из государств Европейского союза, торговли и предоставления услуг непосредственно в стране, а также при ввозе продукции из держав, не являющихся членами Европейского союза. Основная ставка НДС – 18%, при этом в зависимости от вида деятельности есть сниженная ставка: 7% для отельного бизнеса; 5% для электричества и некоторых медикаментов; 0% для банковских, страховых услуг и операций с недвижимостью (продажа/аренда). Что касается входящего НДС, то он компенсируется посредством выходящего, с ежеквартальным высчитыванием баланса.
На Мальте не предусмотрено взимание процентов на исходящие дивиденды у источника. Главное условие — получатель не должен контролироваться или действовать от имени домицилированного резидента, а также вести бизнес через представительство, с которым связана процентная прибыль.
Социальные вычеты
Работодатели уплачивают социальные взносы по каждому из наемных работников с полной занятостью, в размере 10% от недельной зарплаты. Ежегодно величина социальных взносов изменяется из-за повышения прожиточного минимума. Работодатель должен вычитать 10% от недельной зарплаты сотрудников и каждый месяц вносить эти средства в казну государства. Та их часть, которую работодатель уплачивает в качестве социальных взносов, снижает налоговую базу в отношении подоходного налога. Законодательством предусмотрены и другие обязательные взносы.
Государственный и гербовый сбор
Государственная пошлина взимается при подаче компанией ежегодной отчетности Annual Return. Величина государственного сбора зависит от капитала фирмы, а также от метода подачи ведомостей. Ведомость может быть подана как в бумажном, так и в электронном виде. Сетка пошлины приведена в таблице:
| Уставной капитал | Ставка сбора (бумага) | Ставка сбора (онлайн) |
| от 1165 до 1500 | 100 | 85 |
| от 1501 до 5000 | 140 | 120 |
| от 5001 до 10000 | 160 | 135 |
| от 10001 до 50000 | 350 | 300 |
| от 50001 до 100000 | 400 | 340 |
| от 100001 до 250000 | 600 | 510 |
| от 250001 до 500000 | 800 | 680 |
| от 500001 до 1000000 | 900 | 765 |
| от 1000000 до 2500000 | 1200 | 1020 |
| свыше 2500000 | 1400 | 1200 |
Что касается гербового сбора, его необходимо оплачивать при заключении сделок с недвижимостью и продаже ценных бумаг. В случае с недвижимым имуществом, его размер достигает 5% от кадастровой стоимости объекта или суммы сделки. Все зависит от того, какая из цифр будет превалировать. А при продаже облигаций он и вовсе не превышает 2%. Однако если речь идет о высоколиквидных бумагах, где больше 75% активов — недвижимость, гербовый сбор может возрасти до 5%.
Бухгалтерская отчетность
По местному законодательству, предприятия обязаны сохранять бухгалтерские записи, касающиеся денежных поступлений, деталей их получения, расходов и другого. Бухгалтерские записи отражают сделки фирмы и упрощают процесс составления отчетов. Как правило, бухгалтерские записи хранятся в зарегистрированном офисе, однако по решению директоров, место хранения может быть изменено. Но в случае, если записи будут храниться за пределами государства, все ведомости нужно дополнительно отправлять в зарегистрированный офис на территории Мальты.
Annual Return
Все местные компании подают ведомость, в которой содержится подробная информация о них и их деятельности за последний год. Эти данные хранятся в открытом доступе. Ведомость, подписанная директором, подается в Регистратуру не позднее, чем через 42 дня с даты составления. Если это требование не будет исполнено, уполномоченный орган вправе вычеркнуть компанию из реестра. Кроме того, при несвоевременной подаче или ненадлежащем виде ведомости, в отношении директоров применяются штрафные санкции.
Финансовая и налоговая отчётность
Каждое предприятие, зарегистрированное в Республике, обязуется подавать ежегодный финансовый отчет о своей деятельности. Ведомость предоставляют на утверждение уполномоченным органом в течение 10 месяцев после истечения отчетного периода. А потом, совместно с докладом учредителя и заключением аудитора подают на утверждение в Регистратуру.
Прибыль, полученная фирмой за финансовый год составляет ее налогооблагаемую базу. Прибыль оцениваются на основе финансового года, который предшествует налоговому. Осуществлять предварительные выплаты нужно во время финансового периода. Подача ведомости осуществляется на протяжении 9 месяцев после его окончания. Окончательная оплата производится к моменту подачи декларации. В случае предоставления неверных данных в отношении фирмы применяются штрафные санкции.
