Ведение современного бизнес-проекта сопряжено с серьезными трудностями, одной из которых считаются налоги – законодательство в этой сфере предусматривает внушительные штрафы за нарушения, а высокие налоговые ставки вынуждают владельцев компаний к непопулярным мерам (например, повышение цен, роботизация производства и увольнения сотрудников, закрытие заводов и пр.).
Удобным решением становится перевод компании в другую, более лояльную налоговую юрисдикцию, и потому отдельные развивающиеся государства предлагают такие условия иностранным предпринимателям. В этом случае компания (или часть компании) регистрируется в стране с более комфортными для бизнеса налоговыми требованиями и пользуется на этом основании договором о недопустимости двойного налогообложения, значительно экономя на затратах.
Кроме того, некоторые налоги на физических лиц также остаются на высоком уровне, поэтому обеспеченные люди ищут шанс сократить такие расходы – в этом поможет получение статуса налогового резидента другого государства.
Размеры налоговых ставок в странах Европы: краткие сведения
Высокие налоги в развитых странах Европы – это общеизвестный факт, как и строгие меры, предпринимаемые фискальными органами для контроля за поступлением выплат. Некоторые корпоративные налоговые ставки достигают 50% от прибыли, а налоги с доходов физических лиц – до 45%.
Приведем примеры налоговой нагрузки в странах Евросоюза:
- 1.
Франция – налог на добавленную стоимость здесь составляет 20-33%, подоходный – 45% (при этом, минимальная ставка 22,5%, максимальная 59,6). Корпоративный налог рассчитывается по обороту компании и составляет 28-33% (до и свыше 250 миллионов евро), налог на дивиденды и роялти – 30%, налог на недвижимость 33% для иностранных резидентов, французские граждане платят 19%. При этом, налог на имущество начисляется в зависимости от стоимости собственности и колеблется в пределах 0,5-1,5%, а налог на прирост капитала, как и налог при продаже недвижимости включает социальный взнос 17% – поэтому размер ставки на прирост капитала, например, составляет 30%. При получении недвижимости по завещанию выплачивается налоговая ставка 5-45%, от выплат освобождаются только родственники первой линии.
- 2.
Германия практикует прогрессивную шкалу начисления налогов – например, налог на дарение и наследство составляет 7-50% и зависит от стоимости объекта недвижимости и степени родства с завещателем. Подоходный налог исчисляется из ставки в 45,7%, хотя существуют способы серьезно уменьшить сумму. При покупке недвижимости уплачивается налог в 3-5%, при владении начисляется ежегодно 0,35% стоимости объекта. НДС составляет 19%, налог на дивиденды – 15,8%.
- 3.
Италия – здесь подоходный налог остается на уровне 43%, налог на прибыль корпораций – 24%, на прибыль физических лиц – 23-43%. Налоговая ставка на прирост начисляется либо из расчета 12,5%, либо 26%. При покупке недвижимости уплачивается 2-9% кадастровой стоимости объекта плюс фиксированные сборы, общий размер которых 100-400 евро, в зависимости от вида жилья, возраста зданий и пр. К примеру, за виллу стоимостью 80 тысяч евро покупатель оплатит 5,6 тысячи евро налогов и сборов, если не будет применено начисление НДС – это добавит еще 20-22% к сумме.
- 4.
Португалия требует от резидентов уплаты подоходного налога в размере 14,5-48%, от юрлиц – 21% от прибыли. Ставка налога на добавленную стоимость – 23%, на прирост капитала – 28%, на владение недвижимостью – в пределах 0,3-0,8%.
- 5.
Испания – ставка подоходного налога колеблется в пределах 19-45%, при этом корпоративный налог составляет 25%, НДС – 21% (пониженная ставка 10%), при получении наследства придется уплатить 7-34%, налог на прирост капитала составляет 19%. При сдаче недвижимости в аренду взимается 19-24%, точная ставка зависит от наличия резидентства Евросоюза у владельца объекта. При стоимости недвижимости больше, чем 700 тысяч евро, уплачивается налог на состояние – 0,2-2,5% в разных регионах страны.
- 6.
Нидерланды – подоходный налог здесь колеблется в пределах 8,9-52% по прогрессивному алгоритму начисления, при этом НДС составляет 21%, а налог на владение недвижимостью – 0,1-0,3%. При продаже недвижимости налог платит продавец – 2-8% стоимости объекта. Налог на прибыль компаний составляет 25%, на дивиденды – 15%.
- 7.
Греция также взимает подоходный налог по прогрессивной шкале – 9-44%, а налог на добавленную стоимость здесь составляет 24% (сниженная ставка 13%). Прибыль корпораций обкладывается налогом в 24%, передача наследства сопровождается уплатой налога 1-40%, в зависимости от степени родства участников процесса. При этом, для налога на прирост капитала действует ставка в 1%.
Комфортностью налогообложения отличается Республика Мальта:
- ◈
налог на прибыль здесь – 35%, но зато ставка по роялти и дивидендам – 0%;
- ◈
подоходный налог начисляется по шкале 0-35%, точная сумма зависит от полученного дохода – например, ежегодный доход до 9,1 тысячи евро подоходным налогом не облагается;
- ◈
частным предпринимателям разрешено не вносить в сумму, облагаемую налогом, затраты на ремонт, ренту, на инвестиции в сферу интеллектуальной собственности, на оплату патентов и т.д.;
- ◈
отсутствие налогов на наследство, дарение, богатство, доход, полученный за пределами страны.
Республика заключила договора о недопустимости двойного налогообложения с Украиной, РФ и другими государствами постсоветского пространства, поэтому у владельцев статуса налогового резидента есть возможность снижения налоговой нагрузки.
Налоговый резидент: расшифровка понятия
Налоговый резидент любой страны – это обычный плательщик налогов, предписанных местным фискальным законодательством. Налоговые выплаты осуществляются обычно раз в год, либо по совершению факта, оговоренного в законодательстве – например, получение наследства или приобретение недвижимости и т.п. Иногда такие налоги уже включены в стоимость покупки и уплачиваются без заполнения соответствующих деклараций – к примеру, приобретение продуктов и бытовой техники всегда заканчивается выдачей чека, где указан размер НДС.
Также налоговые выплаты осуществляются при начислении зарплат сотрудникам компании, при распределении процентных выплат по дивидендам и т.д. – но все эти налоги вносятся юридическим лицом (работодателем, главным владельцем акционерного предприятия и т.д.), хотя ежегодная декларация обычно включает эти пункты. В отдельных странах предусмотрены налоги на любые полученные доходы, а утаивание прибыли приравнивается к преступлению.
Налоговый резидент конкретной страны при регистрации получает справку или карту с уникальным номером плательщика – например, в Украине это ИИН, в РФ ИНН. В государственных базах данных по такому номеру легко отследить приобретение недвижимости, выигрыши в лотерею, получение зарплаты, роялти, дивидендов и т.д.
Как получить статус налогового резидента
Обычный алгоритм оформления статуса налогового резидента выглядит так:
- 1.
Вначале приобретается легальный статус на проживание в данной стране – ВНЖ, ПМЖ или гражданство. Проще всего получить, конечно, вид на жительство, но не везде он предусматривает шанс на статус плательщика налогов, поэтому обязательно консультируйтесь с сотрудниками миграционного агентства по такому вопросу.
- 2.
После получения ВНЖ придется выполнять оговоренные законодательством условия проживания – обычно это требование к нахождению человека на территории страны минимум 183 дня, т.е. – полгода иностранец со статусом обязан находится на Мальте, Кипре или Карибских островах, а оставшиеся полгода может жить, где пожелает.
- 3.
Затем подается заявление в налоговую службу страны, оформляется карта плательщика – теперь вы налоговый резидент.
В случае нарушения местного фискального законодательства начисляются штрафы, размер которых достаточно ощутим для гражданина страны СНГ – к примеру, за несвоевременную подачу декларации на Мальте присуждается 2,3 тысячи евро штрафа.
ВНЖ за инвестиции с получением статуса налогового резидента
Наиболее простым и эффективным решением для бизнесменов и физических лиц считается оформление вида на жительство в Республике Мальта, который выдается при выполнении следующих требований инвесторской программы:
- 1.
Приобретение недвижимости на 220-275 тысяч евро – точная стоимость зависит от региона расположения объектов, для о. Мальта предусмотрена сумма вложений больше, чем для о. Гозо. Допускается также аренда жилья с обязательным минимальным годичным сроком – 8750-9600 евро за год.
- 2.
Уплата ежегодного специального налога размером в 15 тысяч евро (с дохода, полученного за пределами островного государства) и подача налоговой декларации в надлежащий срок.
- 3.
Пребывание на территории Мальты – 183 дня в году.
ВНЖ Мальты оформляется за 3-4 месяца сразу всем членам семьи заявителя – это жена (муж), дети до 25 лет, родственники – иждивенцы и даже сотрудники собственной компании претендента на статус, если они работают там более 2 лет.
Интересно знать, что граждане Евросоюза не допускаются к участию в этой инвестиционной программе, как и граждане Сомали, Афганистана, КНДР и Швейцарии, а вот страны СНГ в этом перечне отсутствуют, поэтому украинцы или россияне могут воспользоваться таким шансом для уменьшения налоговой нагрузки.
Помимо Мальты, статус налогового резидента разрешено получить в следующих странах Евросоюза:
- 1.
Греция предоставляет обеспеченным иностранцам ВНЖ, с которым они позднее оформляют налоговое резидентство – ВНЖ для финансово независимых предусматривает наличие постоянного дохода за пределами страны (минимум 2 тысячи евро в месяц). Кроме того, потребуется открытие банковского счета в Греции на 30-48 тысяч евро и оплата государственных сборов и пошлин – полученный вид на жительство дает возможность на свободное передвижение по Евросоюзу вместе с семьей. Второй тип ВНЖ Греции «Золотая виза» также дает право на налоговое резидентство – иностранец покупает недвижимость на 250 тысяч евро и подтверждает минимальный ежемесячный доход в 2 тысячи. При условии проживания в стране на протяжении 183 дней в году по обоим способам оформляется карта плательщика налогов, а в случае «Золотой визы» – через 5-8 лет разрешено подать документы на получение гражданства.
- 2.
Испания оформляет ВНЖ иностранцам, купившим недвижимость в стране на 500 тысяч евро (программа «Золотая виза»), либо за открытие счета в банке на минимальную сумму 26 тысяч, плюс подтверждение ежемесячного дохода в 2,2 тысячи евро. Налоговое резидентство также подтверждается проживанием на территории страны в течение полугода каждый год действия ВНЖ.
- 3.
Португалия предлагает практически те же финансовые условия для получения ВНЖ Portugal Golden visa (полмиллиона евро на покупку недвижимости), но с одним нюансом – в течение первого года владения видом на жительство необходимо минимум 7 дней жизни в стране, а в течение следующих двух лет придется посещать Португалию на протяжении 14 дней. Впрочем, при желании оформить налоговое резидентство срок проживания в стране намного больше – минимум 183 дня в году.
Кроме того, важно знать, что при непрерывном проживании в любой стране Европы более полугода на законных основаниях, вы обязаны получить статус налогоплательщика и отчитываться перед фискальными органами данного государства. При этом, Швейцария сразу оформляет статус налогового резидента иностранцам, получившим ВНЖ по программе уплаты ежегодного налога – правда, ставки швейцарских выплат достаточно высоки, и только по этой причине переводить сюда бизнес-компанию из РФ или Украины не имеет смысла.
Налоговое резидентство в большинстве европейских стран – результат добровольного решения владельца ВНЖ, ПМЖ или гражданского паспорта за инвестиции. Если иностранец соблюдает условия предоставления статуса налогового резидента по обязательному проживанию, то сможет воспользоваться этим для сокращения личных затрат.
