Человечество платит налоги и сборы с тех пор, как существует государственность. Во времена феодализма, например крестьяне, платили своим господам налог на землю. Сейчас ситуация изменилась. Физические лица и компании платят налоги в государственную казну, но каждый человек с определённым уровнем дохода может выбирать место, где ему было бы комфортно жить, вести дела и/или платить налоги. Государства оптимизируют фискальное законодательство внутри и подписывают соглашения об избежании двойного налогообложения. Россия поддержала общемировой тренд. Госдума ратифицировала налоговое соглашение с двумя странами: республикой Кипр и Великим Герцогством Люксембург. Более подробно читайте ниже.
Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Кипром действует с 1998 года. В сентябре 2020 года страны запротоколировали изменения, которые следует внести в налоговое соглашение. Этот документ поможет дальнейшей деофшоризации экономики России и откроет новые возможности для сотрудничества между Россией и Кипром и привлечения инвестиций с обеих сторон. В декабре ушедшего года Госдума ратифицировала этот протокол. Если ранее ставка у источника в отношении дивидендов и процентов составляла 15%, то с декабря 2020 года налог взимается в размере 15%. В документе прописаны условия, при которых возможно снижение до 5%. Документ предусматривает льготный режим налогообложения для предприятий, в чьём обращении не менее 15% свободных акций. Также фирма должна владеть не менее 15% капитала компании, которая выплачивает проценты и дивиденды.
Аналогичные условия теперь действуют в отношении Люксембурга. Документ отменяет двойное налогообложение между странами. Как и в случае с Кипром, ставка при выплате процентов и дивидендов возрастает до 15 процентов. Исключение составляют публичные компании. В их обращении должно быть не менее 15 процентов акций и не менее 15% капитала выплачивающего доходы предприятия.
Госдума ратифицировала налоговое соглашение с двумя странами. Теперь фискальное законодательство станет более прозрачным. Снизится риск уклонения от уплаты налогов путём использования транзитных компаний Кипра и Люксембурга. Эти компании самостоятельно не управляют своими доходами. Через них российские доходы выплачиваются российским же бенефициарам.
Госдума ратифицировала налоговое соглашение с двумя странами, упомянутыми выше. На аналогичных условиях согласилась сотрудничать Мальта, соглашение с которой летом было под угрозой разрыва. Соглашение с Нидерландами расторгнуто из-за нежелания правительства лишаться каналов вывода доходов за рубеж.
Причины пересмотра договорённостей об избежании двойного налогообложения
Причины, подтолкнувшие РФ к пересмотру международных фискальных соглашений, очевидны. Главная из них – борьба с выводом денежных средств с территории. С января по май 2020 частный сектор вывел за пределы государства 33,5 млрд. долларов. Это на 18,8% больше, чем в аналогичный период в прошлом году. Экономический кризис и нестабильность курса валют заставляют бизнес выводить часть денег за рубеж, чтобы сохранить иностранные активы.
Вторая причина – низкая наполняемость бюджета. Остающиеся в России деньги вкладываются в местную экономику, но при этом существуют оффшорные территории, куда можно беспрепятственно выводить капитал и делать отчисления по льготным ставкам.
Как вести себя предпринимателю
Ожидаемый для государства сценарий – возврат капитала в РФ, деструктуризация и выплата дивидендов в Россию. Но здесь налог на дивиденды для резидентов взимается по ставке в 13%, что невыгодно для предпринимателей. Тем не менее известны такие случаи. Так, mail.ru Group переводила владение долями социальных сетей «вконтакте» и «одноклассники» и игрового сервиса «Мэйл. Ру Геймз» на российское юрлицо, объясняя эти действия деофшоризацией.
Вторая возможность – использование стран Евразийского экономического союза. В отличие от России их власти не пересматривают конвенции об избежании двойного налогообложения. Например, соглашение об избежании двойного налогообложения с Казахстаном, налог на дивиденды взимается по ставке в 5%, роялти – 10%, а проценты освобождаются от налогов. Сотрудничество с Беларусью позволяет применять во всех случаях пятипроцентную ставку.
П. 7 ст. 25.13 налогового кодекса РФ гласит, что прибыль контролируемой иностранной компании не облагается налогами, если в отношении такого предприятия соблюдается минимум одно условие:
- ◈
это некоммерческая организация, которая не распределяет доход между акционерами;
- ◈
компания создана по законам одного из государств Евразийского экономического союза;
Между государством, в котором находится организация и РФ заключён договор по фискальным вопросам. Исключение составляют государства, которые не обмениваются с Россией налоговой информацией.
Также выплаты дивидендов можно заменить определёнными сделками. Высокой популярностью пользуются договоры займа, новация договора, отступное и сессия. Но такие меры могут не понравиться проверяющим органам. Займы допустимы только в ситуациях, когда достоверно известен срок, к которому необходимо вернуть средства и выплатить проценты.
Заём не подходит в качестве способа оформления инвестиций, если в российскую компанию поступают деньги с целью вложения в капитальное строительство или новый долгосрочный проект с высокими рисками.
Применение займов может повлечь за собой налоговые риски:
- ◈
Трансформация заёмных отношений в инвестиционные. Это приведёт к исключению начисленных процентов и курсовых разниц из затрат. Налог на прибыль автоматически начисляется российскому резиденту.
- ◈
Неправильное нормирование процентов (нарушение так называемых правил тонкой капитализации). Если фискальный орган не оспаривает заёмные отношения, из-за неправильной тонкой капитализации в учёте части процентов могут отказать. Четвёртый вариант для состоятельных россиян – оформление альтернативного гражданства или вида на жительство в обмен на инвестиции и смена налогового резидентства.
