Раскрытие информации о счетах и вкладах за границей

Интерес состоятельных россиян к счетам в иностранных банках и возможностям налогового планирования растёт год от года. Вместе с ним растёт и активность налоговых служб. Они тщательно собирают информацию о владельцах банковских счетов за рубежом и обязывают предоставлять информацию об их открытии, смене реквизитов, закрытии и финансовых операциях. В этой статье содержится информация об обязательствах валютных резидентов РФ, владеющих счетами в заграничных банках по отношению к налоговым органам, мерах пресечения, снижении налоговых рисков и преимуществах хранения денежных средств в иностранных государствах.

Немного истории

С 1 июля 2015 года Россия присоединилась к совместной конвенции ОЭСР совета Европы об административной взаимопомощи по сбору информации о налоговых делах. В связи с этим ФНС может направлять налоговые запросы о предоставлении информации в 77 + стран, в число которых входят оффшорные юрисдикции. В 2017 году все страны стали пользоваться общей системой для обмена информацией по налогам, счетам, активам и имуществу иностранных налоговых резидентов между государствами, резидентами которых они являются. Напомним, что налоговым резидентом России может быть иностранный гражданин, который провёл в РФ не менее 183 дней за 12 месяцев. ФНС подключилась к системе обмена финансовой информацией в 2018 году. Это позволило ФНС получать всю необходимую информацию в электронном виде. Информация поступала преимущественно из оффшоров.

Количество оффшорных юрисдикций ограничено, поэтому следующей задачей налоговых органов было выявить всех владельцев счетов в иностранных банках. Раньше это было возможно сделать, направив в Интерпол соответствующий запрос. Информация из службы международного розыска приходила в течение 30 дней. Процесс осложняло отсутствие причин для такого запроса. Чтобы ФНС и другие компетентные органы заинтересовались налогоплательщиком, он должен был испортить свою репутацию и нарушить фискальное законодательство. Сейчас подключать Интерпол нет необходимости. Страны обмениваются данными в электронном режиме и быстро получают нужную информацию по максимальному количеству резидентов.

Кто и о чём должен уведомлять ФНС

Все валютные резиденты России обязаны отчитываться перед ФНС об открытии банковских счетов за границей, изменении их реквизитов, движении денежных потоков и закрытии. Описание в законе о валютном регулировании и контроле и разъяснения ФНС называют валютным резидентом гражданина России, который в течение последнего года хотя бы на один день въезжал на её территорию. Согласно международным договорам, если у гражданина есть недвижимость на территории России или постоянная регистрация в РФ, он считается налоговым резидентом и обязан платить налоги с иностранных доходов. Проблем не возникает до тех пор, пока гражданин проживает в иностранном государстве. Но, пересекая границу родной страны, он сразу приобретает статус валютного резидента, а зачастую ещё и становится преступником.

Количество оффшорных юрисдикций ограничено, поэтому следующей задачей налоговых органов было выявить всех владельцев счетов в иностранных банках. Раньше это было возможно сделать, направив в Интерпол соответствующий запрос. Информация из службы международного розыска приходила в течение 30 дней. Процесс осложняло отсутствие причин для такого запроса. Чтобы ФНС и другие компетентные органы заинтересовались налогоплательщиком, он должен был испортить свою репутацию и нарушить фискальное законодательство. Сейчас подключать Интерпол нет необходимости. Страны обмениваются данными в электронном режиме и быстро получают нужную информацию по максимальному количеству резидентов.

Валютный резидент России обязан предоставить в ФНС информацию об открытии иностранного банковского счёта, движении средств по нему и его закрытии. В некоторых случаях ФНС требует подтверждающую документацию из иностранного финансового учреждения. Эти документы необходимо заверить у нотариуса и перевести на русский язык. Иногда требуется также заверение апостилем.

Какие операции разрешены валютным резидентам

Для валютных резидентов России ряд операций по иностранным счетам под запретом. На иностранный счёт можно зачислить:

На иностранные счета в государствах, которые входят в ОЭСР и FATF, дополнительно разрешено переводить:

Все остальные транзакции запрещены законом. Если ФНС докажет, что резидент России проводил по своему иностранному счёту нелегальные операции, его оштрафуют на 75-100% суммы, на которую проводилась операция.

Как физическому лицу уведомить фискальные органы об открытии счета в иностранном финансовом учреждении

Валютные резиденты России должны сообщить в ФНС об открытии зарубежного счёта не позже, чем через месяц после открытия. Это правило действует не только для открытия, но и для закрытия счёта и изменения реквизитов.

Есть специальная форма для уведомления фискальной службы об открытии счёта за границей. Её параметры можно прочитать в приказе ФНС № ММВ-7-6/457 от 21 сентября 2010 года. Подать уведомление об открытии/смене реквизитов/закрытии можно:

Особенности заполнения уведомления об открытии счёта по новым правилам

Если счёт открыт с целью учёта активов, в строке «код валюты счёта или вклада» нужно вписать код валюты, в которой учитывается конкретный актив. В строке «номер счёта или вклада» необходимо указать идентификационный признак, в состав которого могут входить:

Особенности отчётности о движении средств

На момент составления письма ФНС формы отчётности о движении денежных средств ещё не были обновлены. Это сделано только в декабре ушедшего года соответствующим постановлением правительства. Необходимость применять к новой форме старые требования исчезла.

С 1 января 2021 года начинает действовать 291 ФЗ. Он обязывает резидентов сдавать отчёты не только о движении финансовых потоков по счёту, но и других финансовых активов за пределами России. Юридические лица и ИП должны предоставлять отчёты по новым формам с первого квартала 2021 года, в течение месяца по окончании квартала. Физические лица должны отчитаться по новым правилам до 1 июня 2021 года. Если гражданин закрыл счёт, то предоставить отчёт необходимо в течение месяца со дня закрытия. Если нет движения денежных средств по счёту, в отчёте проставляются нули. Возможно, гражданам и бизнесу придётся отчитываться об иностранных электронных кошельках.

Меры пресечения и штрафы

Если валютный резидент нарушит срок информирования об открытии, закрытии зарубежного счёта или изменения данных, он заплатит штраф в размере 1000-1500 рублей. Такой же штраф предусмотрен за несоблюдение установленной формы. Если налогоплательщик не подал информацию самостоятельно, а налоговая узнала о них из другого источника, размер штрафа может вырасти до 4-5 тысяч рублей.

Первичный штраф за неподачу или просрочку сдачи отчёта о движении средств составляет от 300 до 3000 рублей. Повторное нарушение повлечёт за собой штраф в размере 20000 рублей. В случае неподачи декларации за каждый месяц до полугода взимается штраф в размере 5% от налога, который подлежит уплате. Обычно это не менее 1000 рублей. За полную или частичную неуплату налога штраф составляет 20% от неуплаченной суммы. Если фискальные службы докажут наличие умысла, то штраф возрастёт до 40%. За просрочку уплаты налога начисляется штраф в размере 1/300 ставки рефинансирования от суммы недоплаченного налога за каждый день проволочки. Налоговое законодательство России не ограничивает размер такого штрафа.

Не всё так безобидно

На первый взгляд может показаться, что сокрытие информации о счетах и вкладах за границей не влечёт за собой никаких последствий, кроме штрафов. На самом деле, вопрос о зарубежных счетах необходимо рассматривать глубже. Он граничит с законодательством о валютном регулировании и контроле, противодействию отмыванию доходов и финансированию терроризма, контролируемых иностранных компаний и так далее. Кроме штрафов, сокрытие информации может повлечь за собой риск признания всех операций по зарубежному счёту незаконными. Тогда физическое лицо должно заплатить штраф в размере 75-100% от суммы всех операций по счёту. Возможно, его привлекут к уголовной ответственности. Тогда гражданин будет вынужден не только платить штраф, но и сидеть в тюрьме до трёх лет.

Как налоговики узнают о счетах и вкладах за рубежом

Об открытии зарубежного счёта или вклада налоговым органам может стать известно, благодаря системе автоматического обмена финансовой информацией. К ней ФНС подключилась осенью 2018 года. Фискальные органы обмениваются финансовой информацией с 77 + странами. Кроме того, информация о зарубежном счёте может поступить от плательщиков, которые уже уведомили об открытии своих счетов и сделали на зарубежный счёт резидента разрешённый перевод. Поэтому скрывать зарубежные счета и вклады нет смысла. Автоматический обмен финансовой информацией делает сокрытие невозможным.

Закон ФЗ 173 о валютном регулировании и валютном контроле налагает ограничения на переводы на счета, открытые в зарубежных банковских учреждениях. По этому закону нелегальными будут признаны все переводы средств на зарубежный счёт из стран, которые не заключили с Россией договор об автоматическом обмене налоговой и финансовой информацией. Размытая формулировка позволяет фискальным органам трактовать закон на свое усмотрение.

Как снизить возможные налоговые угрозы

Снизить возможные налоговые угрозы можно воспользовавшись следующими советами:

В чём выгода открытия счёта в зарубежном банке в 2021 году

Не стоит путать зарубежные банки с их филиалами, расположенными на территории РФ. Филиалы работают по тем же законам, что и банки России. Это делает все хранимые на них финансовые средства доступными для безакцептного списания и блокировки. На зарубежные банковские учреждения российская финансовая система не влияет. Это делает невозможной блокировку средств налоговой службой. Налоговики могут только запросить нужную им информацию в иностранной финансовой организации, не блокируя счёт и не снимая с него средства без вашего согласия. Российские банки обязаны уведомлять компетентные органы о подозрительных с их точки зрения операциях. Зарубежный банк не обязан передавать информацию о вас в ФНС России.

Есть ещё несколько объективных преимуществ открытия счёта за рубежом: