Кто такой резидент в миграционном и налоговом праве? Всегда ли гражданин страны — ее налоговый резидент? На эти и другие вопросы отвечаем в этой статье.
Кто такой налоговый резидент?
Налоговый резидент – это физическое или юридическое лицо, которое принадлежит к налоговой системе определенного государства. Человек или компания должны стоять на учете в фискальном органе и делать в государственную казну налоговые отчисления, предусмотренные ее законодательством.
Миграционное право определяет резидента, как человека, который имеет право легально проживать в стране. Будучи налоговым резидентом, лицо может не иметь ВНЖ или гражданства в государстве и наоборот: гражданство или другой миграционный статус могут не делать человека налоговым резидентом.
Правила смены налогового резидентства могут отличаться в зависимости от страны. Например, в Германии и Австрии достаточно находиться суммарно 183 дня в году, иметь экономические интересы или жилье. В США статус налогового резидента присваивается вместе с гражданством.
В обязанности налогового резидента входит уплата налогов со своих доходов: дивидендов, зарплаты, пенсии, продажи или аренды недвижимости, гонораров. При этом неважно, в какой стране был получен доход.
Налоговое бремя может сильно отличаться в зависимости страны. Например, во Франции и Великобритании ставка налога на доход может составлять 45%, а на Карибах многие виды дохода облагаются по ставке в 0%.
Порядок определения налогового резидентства
Изначально каждый считается налоговым резидентом страны происхождения, но в современном глобализированном мире ситуация может меняться в зависимости от того, где вы находитесь больше. Если вы дольше пребываете за рубежом, чем на родине, то, скорее всего, принадлежите к налоговой системе государства, в котором пребываете дольше, но везде свои правила. Чаще всего суммарное пребывание на территории более 183 календарных дней определяет налоговое резидентство. Этот показатель рассчитывается, как суммарное количество дней, включая, например, отпуск или деловую поездку.
Также на налоговое резидентство может влиять наличие в стране жилья, собственного или арендованного на длительный срок. Это правило применяется в Нидерландах, Австрии, Германии и некоторых других европейских странах.
Определять налоговое резидентство могут личные и/или экономические интересы. К личным можно отнести проживание на территории государства членов семьи. Так, если в Бельгии, Франции или Италии живет супруг/а и/или дети, то лицо автоматически — налоговый резидент государства. При этом неважно, сколько времени человек проводит в стране проживания своих близких.
Наличие в той или иной стране бизнеса также может быть критерием для определения принадлежности к фискальной системе. Так, в Великобритании человек становится налоговым резидентом, если на территории государства зарегистрирована компания или отсюда осуществляется управление бизнесом. Конкретный центр жизненных интересов не всегда получается точно определить. Тогда критерием определения налогового резидента становится ПМЖ. Если лицо пребывает за пределами страны, где оформлено ПМЖ, то оно является налоговым резидентом страны гражданства. Так, граждане США автоматически признаются налоговыми резидентами
этой страны и платят налоги в американскую казну вне зависимости от того, где постоянно проживают или где находятся их экономические и жизненные интересы.
Что может послужить причиной для смены налогового резидентства?
Очевидно, что главный фактор, влияющий на решение о смене налогового резидентства – размер нагрузки. В разных юрисдикциях ставки могут значительно отличаться, а ряд налогов может и вовсе отсутствовать. Работая над общей системой налогового урегулирования, финансовые институты все больше ужесточают требования к клиентам. Новая система должна дать возможность странам эффективно обмениваться информацией о налоговых резидентах и держать ситуацию под контролем с учетом права каждого человека на свободное передвижение и ведение дел по всему миру.
Также решение сменить налоговую резиденцию может возникнуть на фоне желания избежать постоянного контроля со стороны фискальных органов и финансовых институтов. Отметим, что многие юрисдикции уже активно обмениваются налоговой информацией. Сменив резиденцию, вы сможете легально сэкономить на разнице в налогообложении. При этом учтите размеры ставок и условия пребывания в будущей стране налогового резидентства.
Особенности налоговой резиденции в Греции
Стать налоговым резидентом Греции можно, оформив здесь ВНЖ за инвестиции в недвижимость стоимостью не ниже € 250 000 и проживая в принимающем государстве 183 дня в году или более.
Чтобы привлечь больше внимания к программе по оформлению «Золотой визы», греческие власти в 2020 году внесли в фискальное законодательство поправки, устанавливающие льготные ставки для мирового дохода. Средства, заработанные за пределами Греции, подлежат налогообложению. Сумма не зависит от уровня дохода. Схема подходит для состоятельных иностранцев. В противном случае лучше оставаться на общей прогрессивной ставке. Разбить сумму на несколько платежей не получится. Единоразовый платеж нужно совершить не позднее последнего в июле рабочего дня. Исключение – первая оплата после подачи заявки на альтернативный режим налогообложения. Ее необходимо произвести в течение 30 дней после утверждения прошения. Иностранец также может запросить льготный режим налогообложения для супруги, детей и родителей и платить за них 20 000 евро в год.
Мальта
С 2013 года здесь можно оформить вид на жительство для налоговых целей. Для этого заявитель должен приобрести недвижимость стоимостью не менее € 275 000 или взять в аренду с оплатой от 9600 евро в год. В результате претендент получает разрешение на проживание без возможности трудоустройства и платит налог в размере 15 000 евро в год. Законодательство не предусматривает требований к проживанию, но в идеале Мальта должна быть основным местом проживания.
Также налоговым резидентом средиземноморского государства можно стать, приняв участие в инвестиционной программе ПМЖ или гражданства и проживая в стране от 183 дней в году. Если прибыль связана с дивидендами, процентами и роялти, компания с нее ничего не платит. При экспортной деятельности и поставках на европейский рынок ставка также составляет 0%. Уставной капитал компании не облагается налогом. НДС выплачивается в размере 18%. Налог на прибыль взимается по ставке в 35%, но 5/7, 6/7 или 2/3 можно вернуть.
Испания
Налоговый резидент Испании — человек, который:
- ◈
проживает на территории страны 183 календарных дня в каждом году;
- ◈
имеет здесь экономические интересы;
- ◈
на территории Испании проживают его близкие родственники. Получить статус можно, оформив ВНЖ за инвестиции в недвижимость стоимостью не ниже 500 000 евро, в уставной капитал компании или на депозит не менее € 1 000 000, в государственные ценные бумаги не менее 2 000 000 евро или в бизнес с созданием рабочих мест.
Подоходный налог для резидентов здесь составляет 19-45%, исчисляется по прогрессивной шкале. На наследование и дарение – 7,65-34%. На дорогое имущество – 0,2-2,5%. На недвижимость – 0,4-1,1%.
Кроме того, испанские налоговые резиденты должны делать отчисления с зарубежных доходов, но оформление инвестиционного ВНЖ и использование специального режима Beckham law помогает полностью освободить мировой доход от налогообложения.
Франция
Фискальная система этой страны пользуется неблагоприятной репутацией. Как было отмечено выше, статус налогового резидента могут присвоить даже тем, кто не проживает в стране 183 дня в году и более. Если на французской территории живет супруг или учатся дети, это уже может быть достаточным основанием.
Подоходный налог определяется суммарным доходом семьи, указанного в декларации и включающий в себя все источники. Налог на наследование определяется степенью родства и может составлять половину стоимости имущества. Лица с состоянием более € 1 300 000 обязаны платить налог на богатство. Его ставка может составлять 0,5-1,3%. На льготы и возврат средств, уплаченных во французскую государственную казну можно рассчитывать, если:
- ◈
вы зарабатываете ниже установленной суммы;
- ◈
делаете отчисления на социальное страхование наемных рабочих;
- ◈
профессиональная деятельность, связанная с расходами;
- ◈
заботитесь о пенсионере 70 лет или старше;
- ◈
потеряли доход от аренды недвижимого имущества;
- ◈
потеряли доход от аренды недвижимого имущества;несете убытки от бизнеса или работы;
- ◈
платите алименты на детей;
- ◈
применяете приборы для энергосбережения.
Карибы
В Карибском регионе действуют самые выгодные программы гражданства за инвестиции. Паспорт можно оформить не более чем за 3-6 месяцев и по стоимости от $100 000.
Что касается требований для получения статуса налогового резидента, то, например, в Гренаде нужно находиться всего 30 дней и платить фиксированный взнос в размере 20 000 долларов. На Антигуа и Барбуде и Сент-Китсе и Невисе нет НДФЛ,
объектом которого являются поступления из-за границы.
Также во всех странах этого региона нет налога на прирост капитала, богатство, дарение и наследство.
