Оглавление
Убытки, возникающие в процессе хозяйствования, могут быть компенсированы за счет заработка текущего периода или перераспределены на некоторое время с учетом прибыли последующих лет. Расходы, появившиеся в результате амортизации, разрешается переносить на неопределенный срок и компенсировать за счет заработка от торговли. Перенос убытков на прошлые месяца запрещен. Капитальные убытки по основным средствам можно перекрывать благодаря приросту операционных активов. Дивиденды, полученные предприятием в результате взаимоотношений с банками, подлежат налогообложению, с возможностью освобождения от налога. Преимущественно данная процедура используется в отношении крупных холдингов. Отчетный период для субъекта предпринимательства полностью совпадает с календарным. Иногда сроки можно изменять. Однако для этого требуется согласие национального фискального управления. Налог на добавленную стоимость уплачивается при осуществлении активной коммерческой деятельности в пределах республики. Главное требование – сбыт товаров и услуг в пределах острова, покупка национальных товаров, завезенных из Еврозоны, ввоз товаров, произведенных государствами, не являющимися членами Европейского союза. Стандартный размер НДС – 18%, процентная ставка – 7% (распространяется на отельный и гостиничный бизнес), 5% – поставка энергоносителей, кондитерки и фармацевтических и медицинских препаратов, в некоторых ситуациях действует 0%. Помимо всего прочего, предоставление отдельных услуг также освобождается от уплаты НДС. Это касается банковских, страховых, брокерских и риэлтерских услуг, реализуемых в сфере продажи или аренды недвижимости. Как правило, входящий косвенный сбор окупается за счет исходящего НДС. При этом, субъект хозяйствования обязан отчитываться в государственные органы ежеквартально. Отчет должен содержать сведения о результатах предпринимательства.
- 1. Ключевые аспекты налогообложения
- 2. Физические лица
- 3. Что включает в себя понятие «налогооблагаемая прибыль»
- 4. Юридические лица
- 5. Типы возврата уплаченных налогов в зависимости от особенностей компании
- 6. Операционные расходы
- 7. Местные источники
- 8. Бухгалтерская отчетность
- 9. Annual Return
- 10. Ответственность генерального директора
Ключевые аспекты налогообложения
| Налог | Значение |
| На доходы физических лиц | 35% |
| На прибыль юридических лиц | В стандартных условиях – 35% |
| На прирост капитала | Включается в платеж, связанный с выручкой |
| Другие расходы, связанные с функционированием | Взнос на социальное страхование |
| Правительственная пошлина | €85–100 |
| Гербовый взнос | 5% |
Физические лица
Владельцы паспорта Мальты, постоянно находящиеся на территории и имеющие юридически закрепленный статус резидента в соответствии с особенностями национальной фискальной системы, возлагают на себя обязанность уплачивать налоги, вне зависимости от рода занятий и специфики профессиональной деятельности. Все взносы выплачиваются в пользу бюджета. Мальтийские резиденты, проживающие на законных основаниях и имеющие ряд налоговых преимуществ, уплачивают обязательные платежи в государственную казну только на прибыль, полученную из местных источников. Указанные льготы распространяются также на иностранную выручку, задекларированную в рамках юрисдикции.Что включает в себя понятие «налогооблагаемая прибыль»
- Любой заработок от занятий профессиональной предпринимательской деятельностью или коммерцией, независимо от направления, сферы и занимаемой должности.
- Проценты от банковских вкладов и депозитов.
- Финансы, полученные от участия в акционерном обществе или работе любого субъекта предпринимательства с корпоративной формой правления, в котором итоговая выручка распределяется в соответствии с количеством и типом акций и долей, находящихся в распоряжении акционера, (как правило, он документально оформляется в виде дивидендов).
- Дисконты от совершения действий на фондовых рынках, покупка долговых ценных бумаг, в частности облигаций и векселей.
- Пенсии и прочие ежегодные доплаты.
- Финансовое вознаграждение за своевременную уплату кредита. Как правило, выплачивается, если заемщик выполнил свои долговые обязательства раньше установленного срока.
- Заработок от сдачи имущества в арендное пользование.
- Материальное вознаграждение, периодическая компенсация за использование патентов, авторских прав и франшиз в форме роялти, (собственнику могут выплачиваться регулярные процентные отчисления в виде фиксированных сумм).
Юридические лица
Мальтийская фискальная система не имеет особых алгоритмов для планирования налоговой дисциплины предпринимателей. Финансовая отчетность физических и юридических лиц практически неотделимы. Прогрессивная система позволила не создавать отдельной отрасли для субъектов предпринимательства. Из этого следует, что корпоративная ставка для организаций, равна проценту, применяемому к физическим лицам. То есть она составляет 35%. Облагаемый доход включает в себя:- материальную выгоду от ведения бизнеса, независимо от типа правления и организационной структуры корпорации;
- выручку от долевой собственности, выплаченную по итогу полугодия;
- премии и дисконты от операций с долгосрочными долговыми обязательствами. Инструментами планирования выступают акции, облигации и вексели;
- заработок от сдачи собственности в аренду. Во временное пользование сдаются, как отдельные помещения, так и крупные объекты недвижимости;
- компенсации за использование бренда, торговой марки и патентов.
- создает более выгодные условия для совершения операций;
- все сделки осуществляются с помощью переводного векселя, который не требует изъятия для осуществления того или иного платежа;
- упрощение процедуры оказания услуг и представление интересов особо значимых клиентов на высоком уровне;
- меньшие денежные потери и издержки от оборота наличных средств.
Типы возврата уплаченных налогов в зависимости от особенностей компании
- Кэшбэк 6/7, подразумевает практически полный возврат финансов (налогоплательщику возвращается 30% средств из 35% ранее выплаченных). При этом, долг по факту составляет лишь 5% от ранее заявленной суммы. Это стандартная схема, чаще всего применяемая к крупным транснациональным корпорациям с местной регистрацией.
- Кэшбэк 5/7 (налогоплательщик получает обратно около 25% сборов). Используется в отношении пассивного заработка в виде банковских процентов и роялти.
- Кэшбэк 2/3 (используется в случае применения к компании принципов, позволяющих избежать двойного налогообложения).
- 100% возмещение уплаченных сборов происходит в ситуации, когда организация инвестировала собственные активы в капитал иностранного предприятия.
Операционные расходы
Убытки, возникающие в процессе хозяйствования, могут быть компенсированы за счет заработка текущего периода или перераспределены на некоторое время с учетом прибыли последующих лет. Расходы, появившиеся в результате амортизации, разрешается переносить на неопределенный срок и компенсировать за счет заработка от торговли. Перенос убытков на прошлые месяца запрещен. Капитальные убытки по основным средствам можно перекрывать благодаря приросту операционных активов. Дивиденды, полученные предприятием в результате взаимоотношений с банками, подлежат налогообложению, с возможностью освобождения от налога. Преимущественно данная процедура используется в отношении крупных холдингов. Отчетный период для субъекта предпринимательства полностью совпадает с календарным. Иногда сроки можно изменять. Однако для этого требуется согласие национального фискального управления. Налог на добавленную стоимость уплачивается при осуществлении активной коммерческой деятельности в пределах республики. Главное требование – сбыт товаров и услуг в пределах острова, покупка национальных товаров, завезенных из Еврозоны, ввоз товаров, произведенных государствами, не являющимися членами Европейского союза. Стандартный размер НДС – 18%, процентная ставка – 7% (распространяется на отельный и гостиничный бизнес), 5% – поставка энергоносителей, кондитерки и фармацевтических и медицинских препаратов, в некоторых ситуациях действует 0%. Помимо всего прочего, предоставление отдельных услуг также освобождается от уплаты НДС. Это касается банковских, страховых, брокерских и риэлтерских услуг, реализуемых в сфере продажи или аренды недвижимости. Как правило, входящий косвенный сбор окупается за счет исходящего НДС. При этом, субъект хозяйствования обязан отчитываться в государственные органы ежеквартально. Отчет должен содержать сведения о результатах предпринимательства. Местные источники
Дивиденды из исходящих источников, расположенных на территории архипелага не облагаются обязательными платежами. На роялти накладывается 0%.Главный критерий реализации льгот: получатель должен быть независимым налогоплательщиком, не контролируемым и не представляющим интересы резидентов, постоянно проживающих на территории острова.В этом случае, также запрещено реализовывать проекты через постоянные представительства, с которыми связано получение роялти в форме фиксированных процентов. Гербовый сбор – платеж, чаще всего распространяющийся на документацию по передаче права собственности на недвижимость. Размер сбора составляет – минимум 5% от итоговой суммы контракта или рыночной стоимости объекта. Учитывается большая из представленных сумм. При продаже высокодоходных ценных бумаг, размер взноса варьируется в пределах 2% от их оценочной стоимости. При передаче основной части (более 75%) активов крупных международных корпораций – размер сбора составляет 5% от их стоимости и перенаправляется в казну. Размер ежегодной правительственной пошлины и платежа, уплачиваемого в бюджет формируется в зависимости от уставного капитала и способа подачи документации. Каждый предприниматель сдает ежегодную отчетность в регистрирующие органы, содержащую информацию об учредителях, акционерах и прочих управленцах. В обязанности работодателя входит уплата пошлины в государственные фонды соцстрахования по каждому отдельно взятому работнику, занятому полный рабочий день. Размер отчисления составляет 10% от средней заработной платы работника за неделю (при этом устанавливается граничный порог). Размер отчислений варьируется в зависимости от прожиточного минимума, который ежегодно пересматривается правительством. Работодатель также должен удерживать 10% от средней заработной платы работника и перенаправлять эту сумму в бюджет. Часть финансов, направленная в фонды соцстрахования пропорционально уменьшает корпоративный налог. Важный аспект: на острове отсутствуют стандартизированные правила по трансфертному ценообразованию, а также инструменты по капитализации акций иностранных компаний. По состоянию на 2018 год правительство Мальты ратифицировало соглашение, исключающее двойное налогообложение со следующими государствами: Указанные государства осуществляют обмен информацией о действующих налоговых резидентах. В соответствии с взаимным соглашением, ратифицированным между Мальтой и РФ установлены следующие процентные ставки: В государстве отсутствует контроль валютного рынка со стороны правительственных органов и структур. Курс формируется под влиянием рыночной конъюнктуры.
Бухгалтерская отчетность
Мальтийская законодательная база требует, чтобы каждое предприятие хранило всю бухгалтерскую информацию относительно:- балансов, включающих сведения об объеме вырученных и потраченных компанией активов, деталей их получения, ключевых расходов и убытков, понесенных в процессе функционирования;
- данных об объемах реализации и покупках;
- существующих активах, в разрезе их основных видов и обязательствах предприятия.
Annual Return
Ежегодно каждая фирма готовит и подает специализированному регистратору итоговую отчетность по утвержденной форме Annual Return. Она содержит сведения об акционерах, директорах и всей управленческой ветви предприятия, размере уставного и операционного капитала. В случае всяческих изменений, руководство обязано оповестить своего регистратора в течении месячного срока. Процедура сдачи отчетности предусматривает ее предоставление на утверждение специальному собранию, которое заседает на протяжении десяти месяцев после завершения отчетного периода. По результатам рассмотрения независимый аудитор оценивает рентабельность предприятия и подает соответствующий отчет совету директоров компании и уполномоченному государственному Регистратору. Аудит не проводится в закрытых частных фирмах, функционирование которых не превышает следующих показателей:- баланс в национальной валюте – € 46 587 47;
- оборот валютных средств – € 93 174 94;
- количество работников – 2 человека.
