Мальта считается одной из самых привлекательных стран для ведения бизнеса по многим причинам. Здесь легко открыть собственную компанию, получить налаженную логистическую и юридическую поддержку, вести бизнес-отчетность и пользоваться другими сопутствующими услугами. Однако основным преимуществом является фискальная система Мальты – налоги взимаются на лояльных условиях, предусмотрено множество возможностей для возврата налоговых выплат, а также отсутствуют ряд обязательных платежей, привычных для других государств.
Если вы собираетесь связать свой бизнес с Мальтой или хотите переехать жить на этот сказочный остров в Средиземном море, то вам полезно будет узнать заранее про налоги на Мальте и правилах их оплаты.
Налоги Мальты: преимущества смены налоговой юрисдикции
Налоговое законодательство Мальты предусматривает достаточно лояльные условия, в частности:
- Владельцы бизнеса не платят здесь налог на дивиденды, роялти и на процентный доход. Также здесь отсутствует налог на уставной капитал, а для новых компаний предусмотрены многочисленные льготы в виде налоговых каникул в первые месяцы или даже годы работы. Для физических лиц отсутствуют налоги на Мальте на имущество, наследство, при дарении и т.д.;
- Существует система возврата налоговых выплат. Сумма возврата налога может достигать 100%, если, например, ваша бизнес-компания имеет долю в зарубежной корпорации и имеет статус холдинга;
- Для финансирования бизнес-проектов банковская система Мальты предусматривает несколько видов кредитования. Размер финансирования может достигать 75% стоимости проекта, а процентные ставки по кредиту будут минимальны (3-4% в год), либо совсем отсутствовать.
Прогрессивный принцип начисления налога на доход дает возможность платить в соответствии с полученной прибылью, а система возврата налогов позволяет экономить средства на развитие бизнеса или на собственные потребности.
Налоги на Мальте 2025: особенности политики
Иностранцы на Мальте могут быть либо налоговыми резидентами (при условии проживания на острове не менее 183 дней в году), либо налоговыми нерезидентами. Кроме этого, каждая из этих категорий также подразделяется на домицильную и недомицильную. Под домицилем в данном случае подразумевается наличие постоянного места жительства или регистрации компании. Если иностранец приобрел на Мальте жилье для собственного проживания и проводит здесь достаточно много времени, то ему может быть присвоен статус домициля, даже если он проживает на острове меньше 183 дней в году.
Для получения статуса домициля достаточно доказать факт отсутствия устойчивой связи с другими странами и намерение постоянно проживать на Мальте в будущем. Веским доводом также станет открытие банковского счета в мальтийском банке и регулярное поступление доходов на этот счет.
Наглядная картина необходимости оплаты разных налогов разными категориями иностранцев представлена в следующей таблице:
| Виды налогов | Подоходный налог | Налог на прирост капитала, полученный вне Мальты | Налог на прирост капитала, полученный в пределах Мальты | Налог на мировой доход |
| Резидент с домицилем | Оплачивает | Оплачивает | Оплачивает | Оплачивает |
| Нерезидент с домицилем | Оплачивает | Не оплачивает | Оплачивает | Оплачивает, когда прибыль переведена в РМ |
| Резидент без домициля | Оплачивает | Не оплачивает | Оплачивает | Оплачивает, когда прибыль переведена в РМ |
| Нерезидент без домициля | Оплачивает | Оплачивает | Оплачивает | Не оплачивает |
Иностранцы без статуса домициля оплачивают минимальный обязательный ежегодный налог в размере 5 тысяч евро с дохода, полученного на Мальте, если этот доход не облагается другим налогом, а также – если зарубежная прибыль не превышает 35 тысяч евро в год. Такое налоговое резидентство носит название «нон-домициль» и может быть применено к любому иностранному гражданину, проживающему на территории страны.
Иностранцы, оформившие ВНЖ или ПМЖ Мальты через инвестиции, могут стать налоговыми резидентами по собственному желанию – либо проживая на Мальте минимум полгода каждый год, либо оформив статус домициля. При этом, иностранцы, оформившие ВНЖ/ПМЖ стандартным путем (не через инвестиции), обязаны проживать на Мальте постоянно – и это означает, что они получают статус налогового резидента автоматически.
Налоги на Мальте: ВНЖ и ПМЖ за инвестиции
Для зарубежных предпринимателей существует возможность оптимизировать налогообложение своей компании и приобрести легальный статус для проживания на Мальте – инвестиционный ВНЖ.
Условия получения этого вида на жительство для всей семьи довольно просты – вы вносите ежегодный налоговый платеж в размере 15 тысяч евро и тогда весь доход, полученный и переведенный на Мальту, вы оплачиваете по льготной ставке 15%. При этом стандартная ставка налога на прибыль компаний на Мальте составляет 35%. Для оформления ВНЖ за инвестиции необходимо также купить или арендовать недвижимость на условиях, прописанных в программе.
Оформить постоянный вид на жительство и оптимизировать налогообложение для своей семьи и своего бизнеса можно также через инвестиционную программу по предоставлению ПМЖ. Для этого вам необходимо будет подтвердить наличие финансовых активов на сумму от 500 до 650 тысяч евро, купить или арендовать недвижимость (требуемый срок удержания в собственности составляет 5 лет), оплатить государственный и административный сборы, а также сделать пожертвование в благотворительный фонд.
Оба статуса не делают вас автоматически налоговым резидентом Мальты – для этого необходимо проживать на острове минимум 183 дня в году, либо получить статус домициля. Однако они предоставляют возможность находиться в Мальте абсолютно легально и вести здесь бизнес-деятельность по более лояльным правилам, оформив налоговое резидентство.
Какие налоги на Мальте предусмотрены для физических лиц?
Налоговые резиденты Мальты оплачивают здесь следующие налоги:
- Подоходный налог на Мальте рассчитывается по прогрессивной шкале от 0 до 35%, ставка зависит от размера дохода (минимум 12 тысяч евро за год) и семейного положения (наличие супруга/супруги и детей). К примеру, если ваш годовой доход составляет менее 11 тысяч евро, то вы вообще освобождаетесь от выплат, если больше 11 тысяч, то ставка налога составит 15%. Далее применяется ставка в 25% на доход свыше 16 тысяч, а доходы свыше 60 тысяч евро в год, то облагаются по максимальной ставке 35%. При этом все категории налогоплательщиков могут претендовать на вычет в размере от 0 до 10,5 тысяч евро. Размер возвращаемой суммы напрямую зависит также от семейного положения и наличия детей. Доходом считается зарплата, пенсия и любое вознаграждение, полученное за любую трудовую деятельность на Мальте, в том числе – прибыль от сдачи недвижимости в аренду или проценты от инвестиций. В 2025 году необходимый уровень дохода для начала выплаты налога был поднят до 12 тысяч евро в год – это еще больше облегчило налоговую нагрузку на малоимущих;
- Налог на прирост капитала, а также на роялти, проценты или на дивиденды начисляется по аналогичному прогрессирующему алгоритму – 15-25%, здесь также предусмотрен возврат налога;
- Социальные взносы – у наемных работников из заработной платы высчитывается 10% (еще 10% за них вносит владелец компании), у самозанятых и фрилансеров размер взноса составляет 15% от дохода, у работников в сфере сельского хозяйства – 10%. Взносы аккумулируются в казне Департамента внутренних доходов Мальты, затем из этих средств выплачиваются пособия, пенсии и пр. От выплаты социальных взносов освобождены студенты, пенсионеры и некоторые другие категории населения.
Кроме перечисленных регулярных выплат, существуют и другие (ситуативные) налоги на Мальте для физических лиц, например, уплата налога при покупке (5%) или продаже недвижимости (8%), внесение таможенной пошлины при возвращении на Мальту с определенным багажом (дорогой импортный алкоголь, меховые изделия и пр. – до 20%). Доход от сдачи недвижимости в аренду облагается налоговой ставкой в 15%, хотя вы имеете также право перейти на стандартную систему оплаты подоходного налога (0-35%) – тогда вы сможете претендовать на частичный или даже полный возврат налога, Мальта предлагает вам и такой лояльный вариант.
Налоги и сборы на Мальте для юридических лиц
Ведение бизнеса на Мальте автоматически подразумевает обязательство уплаты налогов, среди которых ключевыми являются:
- Налог на прибыль компании – стандартная ставка составляет 35%, применяется к доходу, полученному как на территории Мальты, так и с зарубежных доходов компании;
- Налог на добавленную стоимость – НДС, ставка которого считается одной из самых низких в Европе (18%), однако для некоторых категорий товаров предусмотрены еще более низкие ставки – от 0 до 7% (продукты, лекарства, некоторые виды услуг, транспорт и т.п.);
- Привлекательным условием считается возможность возврата налога на прибыль – например, если ваша компания является холдингом, то возврат составляет до 100%. Также предусмотрен возврат в случае попадания бизнес-компании под действие закона о недопустимости двойного налогообложения (СИДН) – возврат составит 2/3, а при условии ведения торговой деятельности – 6/7. Налог на прибыль от роялти тоже будет частично возвращен в размере 5/7. Для получения возврата налогов компания должна вести строгий бухгалтерский учет и использовать специальные банковские счета, зарегистрированные в соответствии с требованиями Мальтийского управления финансов (FTA) и Управления по туризму (MTA), если это применимо.
Еще интересно узнать, что возврат корпоративных налогов на Мальте возможен только с дохода, полученного в пределах страны, и что все налоги на Мальте и их возвраты проводятся в той же валюте, в какой начислялась прибыль – ваша компания будет защищена от возможных рисков, связанных с колебанием валютного курса.
Налоговые декларации на Мальте обязаны подавать все жители, независимо от их статуса (гражданин Республики, иностранец с домицилем и нон-домициль, студент, пенсионер и т.д.) – срок подачи за прошлый год обычно приходится на конец июня текущего года. Формы документов приведены на сайте налоговой службы Мальты, а номер декларации совпадает с номером мальтийского паспорта или карты резидента Мальты.
Для нерезидентов предусмотрен отдельный документ, аналогичный справке о присвоении идентификационного кода в постсоветских государствах. К налоговой декларации необходимо приложить свидетельства о браке (при наличии), рождении детей, документы, подтверждающие источники и суммы доходов. Вся актуальная информация, формы и инструкции доступны на официальном портале Налогового департамента Мальты.
